Ab dem 1. Juni 2023 gilt in Dubai Körperschaftssteuer
Eine Veröffentlichung auf der Website der Regierung vom 9. Dezember 2022 enthielt einige Details zur neuen Gesetzgebung in den Vereinigten Arabischen Emiraten, die eine „Körperschaftssteuer“ oder auf Französisch eine Steuer auf Unternehmen betrifft. Während es überhaupt nicht in Frage kommt, eine Steuer auf Einzelpersonen zu erheben, wird seit fast zwei Jahren mit der Einführung einer Körperschaftssteuer gerechnet, die durch die Einführung der Mehrwertsteuer in Höhe von 5 % seit 2019 in den Emiraten noch verstärkt wird. So war in Bezug auf die Körperschaftssteuer der Wert von 9 % bereits bekannt, die Regierung hat einige Leitlinien festgelegt, ohne alle Fragen zum System zu beantworten. Mehrere Punkte scheinen derzeit ungelöst zu sein, doch diese wenigen Grauzonen werden im Laufe der Zeit zweifellos Antworten finden, insbesondere auf der Website der Regierung. In der Zwischenzeit können uns die aufgeführten Elemente bereits zu einer kurzen Darstellung des künftigen Regimes führen, um ein erstes Resümee zu ziehen.
I – Vorstellung des neuen Körperschaftsteuersystems in den Vereinigten Arabischen Emiraten
A – Die Wirksamkeit der Körperschaftssteuer in Dubai
Auf den ersten Blick sollte diese neue Regelung ab dem 1. Juni 2023 in Kraft treten. Um die Wirksamkeit des Systems für Unternehmen besser zu verstehen, führt die Regierung als Beispiel ein Unternehmen an, dessen Geschäftsjahr am 1. Juli 2023 beginnt und im Juni endet 30.02.2024: Letztere unterliegen somit einerseits der Körperschaftsteuer, aber auch dem neuen Deklarationsregime. Eine weitere Veranschaulichung betrifft ein Unternehmen, das sein Geschäftsjahr am 1. Januar 2023 beginnt, d. h. vor dem Inkrafttreten der neuen Gesetzgebung, die am 1. Juni 2022 in Kraft tritt, vor dem 1. Januar 2024 nicht der Körperschaftsteuer unterliegen wird. Die neue Regelung wird es sein Die im Juni 2022 in Kraft getretene Regelung ist offensichtlich nicht rückwirkend und kann daher nicht für Personen gelten, die im Januar 2022 eine Tätigkeit aufgenommen haben, da es in den Vereinigten Arabischen Emiraten keine Steuer gab. Für die Anwendung ist eine Steuerobergrenze von 375.000 AED oder etwa 96.000 Euro festgelegt. Über diesen Betrag hinaus werden alle Unternehmen mit 9 % besteuert. Zusammenfassend lässt sich sagen, dass, wenn das erhaltene Einkommen 1.000.000 AED beträgt, der Betrag über 375.000 AED berücksichtigt wird, d. h. in diesem Fall 625.000 AED, für den der Steuerzahler 9 % dieser Summe, d. h. 56.250 AED, zahlen muss der durch verschiedene Steuergutschriften gemindert werden kann.
B- In Bezug auf Unternehmen, die in Dubai der Körperschaftssteuer unterliegen
Offensichtlich handelt es sich dabei um juristische Personen mit Sitz in den Vereinigten Arabischen Emiraten, Einzelunternehmer oder Personen, die ihre Tätigkeit auf freiberuflicher Basis ausüben. Allerdings unterliegen gebietsfremde Personen, die aufgrund des Steuerabkommens einen festen Wohnsitz in den Vereinigten Arabischen Emiraten haben, ebenfalls dieser Einkommensteuer, ebenso wie ihre Einkünfte aus den Vereinigten Arabischen Emiraten . Ausländische Unternehmen, deren Management von den Vereinigten Arabischen Emiraten aus erfolgt, könnten im Hinblick auf ihre Einkünfte aus emiratischen Quellen ebenfalls als steuerlich ansässig angesehen werden. Wenn die Kriterien jedoch weit gefasst erscheinen, können bestimmte in einer Freizone ansässige Unternehmen einen Steuersatz von 0 % erhalten.
II – Mechanismen für Befreiungen und Kontrollen bei der Zahlung der Körperschaftssteuer in den Vereinigten Arabischen Emiraten
A- Befreiung für Freizonenunternehmen in den Emiraten (Freizone)
Wenn bestimmte Unternehmen in der Freizone offenbar von einem bestimmten Nullsteuersatz profitieren können, scheint die Regierung darauf hinzuweisen, dass diese Befreiung auf dem Einkommen basieren wird, ohne jedoch konkrete Angaben zu der Höhe des Nullsteuersatzes zu machen wird gelten. Allerdings scheint die Regierung hinsichtlich der Körperschaftssteuer in Freizonen ein Optionsrecht anzudeuten, diese muss dennoch das Kriterium der Wahrung der wirtschaftlichen Substanz erfüllen (siehe ESR-Gesetz insbesondere für Holdinggesellschaften und Tochtergesellschaften). So sind weitere Befreiungen, insbesondere im Hinblick auf Dividenden und Kapitalerträge, vorgesehen. (Beteiligung). Darüber hinaus wird ein neues System der Abzugsfähigkeit von Abgaben gelten, das voraussichtlich zu einer Steuersenkung führen wird. Darüber hinaus werden Einzelheiten zu Ausnahmen im Zusammenhang mit Freizonen bekannt gegeben.
B- Kontrolle und Sanktionen
Nach dieser neuen Regelung muss sich der Steuerzahler zunächst bei der Regierung registrieren lassen, um von der Verwaltung eine Steuernummer zu erhalten. Daher müssen die betreffenden Unternehmen eine Gewinnerklärung ausfüllen, die innerhalb der letzten drei Jahre vor dem Ende des laufenden Geschäftsjahres zurückgegeben werden muss (Angaben, die in Kürze geändert werden können). Von da an wird es unerlässlich sein, der Verwaltung mehrere Buchhaltungsunterlagen zu den Sozialkonten zur Verfügung zu halten, um den verschiedenen Kontrollen der Steuerverwaltung gewachsen zu sein. Darüber hinaus sind Strafen und Sanktionen für Zuwiderhandelnde vorgesehen, die allerdings noch nicht genannt sind. Es wird daher dringend empfohlen, für eine korrekte Erklärung die Hilfe von Fachleuten in Anspruch zu nehmen. Empfehlenswerter ist es, sich von Spezialisten in Buchhaltungsfragen begleiten zu lassen um Sanktionen zu vermeiden.
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